Кассовая дисциплина: проверка, санкции за нарушения

Проверка кассовой дисциплины

Правила, которым подчиняется кассовая дисциплина, законодательно регламентированы и подлежат соблюдению всеми субъектами предпринимательской сферы.

В статье раскрыты нормативные аспекты урегулирования этого вопроса, а также порядок проверки предприятий различными контрольно-надзорными органами.

Понятие о кассовой дисциплине

Кассовая дисциплина (далее КД) характеризуется как набор нормативных правил, которые должны исполняться субъектами предпринимательской сферы при проведении расчетов с контрагентами или другими лицами.

Вместе с КД часто употребляются понятия кассового аппарата (КА) и кассы.

Кассовый аппарат (КА) – это приспособление, которое позволяет выполнять кассовые операции (КО). Касса – абстрактное понятие, которое включает в себя перечень КО, что производятся на предприятии.

Таким образом можно вывести следующее соотношение терминов:

  1. Касса – наиболее общий термин, так как сюда включаются КО с применением КА.
  2. КА – техническое средство, которое используется для проведения КО.
  3. КД должна соблюдаться сотрудниками для нормальной работы кассы.
Правила КД касаются порядка прихода, отчуждения и сохранения денежных средств. При этом во внимание принимаются КО с наличными деньгами.

В основном применение КА является одним из правил КД.

Исключения составляют случаи:

  1. Если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель занимаются отдельным видом деятельности (см. п. 2 ст. 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
  2. Если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель находятся на едином налоге на вмененный доход или патентной системе налогообложения.
  3. Если условия работы субъекта не позволяют использовать КА.

Еще одной отличительной особенностью КД является ее обязательность для всех субъектов предпринимательской сферы.

Нормативно-правовые аспекты регулирования

Список правил, которые должны соблюдать субъекты предпринимательства, прописан в нескольких законодательных актах:

  1. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ содержит нормы об использовании технических приборов для проведения КО.
  2. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций…» устанавливает требования к порядку ведения документации, проведения наличных расчетов с разными категориями лиц и т.п.
  3. Указание ЦБ РФ № 3073-У от 07.10.2013 «Об осуществлении наличных расчетов» определяет правила расчетов наличными средствами.
  4. Федеральный закон «О внесении изменений …» от 03.07.2016 № 290-ФЗ включает в себя нормы работы с онлайн-кассой.
  5. Статьи 15.1, 14.5 КоАП РФ предусматривают административную ответственность за нарушение КД.

Главные правила соблюдения

Нормативно-правовые акты закрепляют определенные требования к субъектам.

Оформление документации по кассовым операциям

Вести КО должен уполномоченный сотрудник в лице кассира. Ответственным также может выступать собственник или бухгалтер.

Назначение специалиста должно быть закреплено документально (например, в должностной инструкции сотрудника).

Согласно Указанию Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций…», составляются такие кассовые документы:

  1. Приходный и расходный кассовые ордера отображают приток и выдачу наличных средств (НС).
  2. Кассовая книга (КасК) — ведомость, в которой отображаются все движения с НС. Исключения составляют принятие денег от банковского платежного агента, для которых оформляется отдельная КасК. Ответственный работник по окончании рабочего дня должен проверить соответствие суммы НС с расчетной документацией и КасК. Если данные совпали, кассир ставит в КасК подпись. Ведение документации по КО контролирует начальник предприятия или главный бухгалтер.
  3. Расчетно-платежная ведомость – документ, который позволяет выдавать средства сотрудникам.
Разрешается составлять документы от руки или печатать их на бумаге. Заверять документацию должен уполномоченный работник или начальник.

В случае ведения кассовой документации в электронном виде используется электронная подпись.

Соблюдение лимита кассы

Лимит кассы (ЛК) определяется граничным показателем размера денежных средств, которые могут оставаться в кассе до конца рабочего дня.

Лимит устанавливается соответствующим актом руководителя. Предприятие вправе установить ЛК на свое усмотрение.

Проверка кассы

При этом должны учитываться сфера деятельности, количество КО и объем задействованных НС.

ЛК для платежного агента устанавливается в соответствии с Федеральным законом «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» от 03.06.2009 № 103-ФЗ.

Что касается банковского платежного агента, здесь необходимо опираться на Федеральный закон «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 № 161-ФЗ.

Для этих категорий в учет ЛК не берутся суммы, которые поступили во время осуществления деятельности юридического лица.

Структурное обособленное отделение юридического лица также устанавливает свой ЛК согласно вышеизложенным правилам.

Превысить установленный распорядительным актом лимит можно в следующих случаях:

  1. Когда производится выплата зарплат или других начислений.
  2. Если юридическое лицо проводит КО в праздники и выходные.

Другие случаи накопления средств в кассе свыше лимита будут засчитаны как нарушение КД.

Разрешается не устанавливать ЛК индивидуальным предпринимателям и субъектам малого предпринимательства.

Учет требований к выдаче наличности сотрудникам

Отчетность подразумевает под собой выдачу средств работнику для выполнения задач и осуществления функций предприятия.

Выдача НС оформляется в соответствующем расчетном документе (ордере), где указывается размер суммы и количество дней, в течении которых сотрудник вправе распоряжаться деньгами.

Бумага составляется произвольно, но с указанием даты выдачи наличных и подписывается начальником.

В течение трех дней после окончания срока, указанного в ордере, отчеты и документы-подтверждения подаются в бухгалтерию.

Проверочные действия бухгалтером организации производятся в период, который устанавливается распоряжением начальства.

Соблюдение ограничений Банка России

Данная практика применяется для расчетов между предпринимателями, которые проводятся за счет наличных средств в рамках одной сделки.

Согласно п. 6. Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», граничная сумма составляет сто тыс. руб.

Если расчеты производятся в другой валюте, то в переводе в рубли она не должна превышать 100 тыс. руб. При этом действует актуальный курс обмена Банка России.

Граничный размер применяется к гражданско-правовым сделкам, а также в случаях выдачи кредитным учреждением НС (при наличии требования вернуть остаток денег на специальный счет БР).

Расход НС без установленного ограничения может производиться в следующих случаях:

  • отчисления работникам в виде зарплат или социальных выплат;
  • отчисления, которые изымаются ИП для личных целей (не для бизнеса);
  • выдача денег сорудникам.

Самые распространенные нарушения кассовой дисциплины

Вина в несоблюдении правил КД может лежать на нескольких лицах:

  • на главном бухгалтере или другом сотруднике, уполномоченном проводить КО;
  • на руководителе предприятия.

Исходя из опыта судебной практики, можно выделить несколько наиболее часто встречающихся нарушений КС.

Отсутствие кассового оборудования

При этом встречаются:

  • использование КА в обход закона, другие нарушения в применении кассово-расчетной техники;
  • отсутствие расчетных документов, подтверждающих проведение КО.

Закон позволяет при некоторых обстоятельствах не использовать специальное оборудование, но тогда ведение бумажных отчетов по КО с наличными обязательно.

Обычно такие нарушения совершаются по негласному указанию начальства предприятия.

Ненадлежащее ведение кассовой книги

Это может быть:

  1. Полное или частичное отсутствие записей о движении НС. В отличие от первого нарушения, такое несоблюдение правил производится сотрудниками, уполномоченными вести КасК и кассу.
  2. Несоблюдение нормы о лимите остатка НС, а именно его превышение. Лимит, указанный в распоряжении руководителя, не должен быть превышен во всех ситуациях, кроме исключений, указанных выше (зарплата, стипендии и т.п.).

НС, которые остались выше лимита к концу рабочего дня, должны быть переданы на счет в банковское учреждение.

Порядок проверки со стороны третьих лиц

Проверка КД налоговым инспектором производится в порядке, утвержденном Приказом Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н «Об утверждении Административного регламента…».

Документ устанавливает следующие этапы проверки:

  1. Предпринимателю направляется уведомление о проведении налоговой проверки.
  2. Специалист приезжает на предприятие и осматривает расчетно-кассовые документы на полноту и правильность их составления.
  3. Производится проверка указанных в документах сумм выручки.
  4. На основании увиденного инспектор оформляет заключение.

Если в ходе осмотра сотрудник выявляет нарушения, составляется протокол об административном правонарушении.

Контроль налоговой инспекции

Налоговая проверка осуществляется специальным отделом службы по части оперативного контроля.

Проверочные действия проводит инспектор. Целью проверки является выявление нарушений правил КД, установленных в Указах Банка России и других законодательных актах.

Сотрудник налоговой инспекции выезжает на проверяемое предприятие и непосредственно знакомится с порядком работы с кассой и отчетной документацией.

Каждое нарушение фиксируется в протоколе, после чего на организацию накладываются административные санкции.

Практика показывает, что инспекторы чаще всего обнаруживают:

  • нарушение порядка ведения КасК или ее полное отсутствие;
  • несоблюдения ограничения в 100 тыс. руб. при заключении сделок;
  • ошибки при расчете остатков кассы.

Банковские справки

Еще один субъект, который вправе проверить КД на предприятии, – это банк, осуществляющий его обслуживание.

Каждые два года банки производят проверку кассовой отчетности и в основном проверяют:

  • соблюдение лимита на остаток НС в кассе;
  • соблюдение правил по ведению КасК, ее наличие и полноту внесенных данных.

По окончании проверки сотрудник составляет справку, которая передается налоговой инспекции.

Выявленные нарушения должны быть устранены, иначе банк вправе наложить денежное взыскание.

Чем грозит несоблюдение кассовой дисциплины

Налоговый инспектор вправе вынести в качестве наказания предупреждение или штраф.

Степень наказания зависит от характера правонарушения.

Предупреждение накладывается, если со стороны предприятия выявлен факт ненадлежащего применения кассового оборудования (см. п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).

Также не должно быть выявлено других существенных правонарушений.

Исходя из ст. 15.1 КоАП РФ, денежная санкция в виде штрафа применяется за такие правонарушения, как:

  • несоблюдение норм об оприходовании дохода;
  • превышение лимита остатка кассы;
  • превышение ограничения на КО, проводимые наличными.

Размер штрафа различается в зависимости от вида субъекта:

  • индивидуальный предприниматель или ответственный за кассу должен будет заплатить 4-5 тыс. руб.;
  • юридическое лицо несет более серьезную ответственность — 40-50 тыс. руб.

Согласно ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, отсутствие кассово-расчетной техники может стать причиной штрафа:

  • для должностного лица – в размере четверти или половины суммы, что была отпущена без применения КА, но не меньше 10 тыс. руб.;
  • для юридических лиц сумма равняется от ¾ до полного размера расчетов без использования КА, но не меньше 30 тыс. руб.

Об основных понятиях кассовой дисциплины можно узнать из видеоролика.

Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий
Согласен на обработку персональных данных